為了核算企業應交增值稅的發生、抵扣、交納、退稅及轉出等情況，應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”和“增值稅檢查調整”明細科目，并在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。

　　一、銷項稅額的核算（一）銷售貨物或者提供應稅勞務借：應收賬款（應收票據、銀行存款等）

　　貸：主營業務收入（或其他業務收入）

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　發生的銷售退回，作相反的會計分錄。

　?。ǘ┮曂N售行為（重點）

　　1.企業將自產、委托加工的貨物用于增值稅非應稅項目（比如廠房建造）、集體福利或個人消費；2.企業將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，分配給股東或投資者、無償贈送他人。

　　會計處理時需要確認“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。

　　二、進項稅額（一）采購商品或接受應稅勞務（進項稅額）

　　借：材料采購（計劃成本下尚未驗收入庫）

　　在途物資（實際成本下未驗收入庫）

　　原材料（計劃成本或實際成本驗收入庫）

　　生產成本、制造費用（計入存貨成本的加工、修理等）

　　委托加工物資（計入委托加工物資成本的加工，修理費用等）

　　管理費用（計入管理費用的加工、修理費用等）

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：應付賬款（或應付票據、銀行存款等）

　?。ǘ┻\輸費用的進項稅額（購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和規定的扣除率計算進項稅額）。

　　「解釋」僅僅是運輸費的部分可以按照7%的扣除率計算抵扣，如果是運雜費或運輸費裝卸費合計等，均不能按照7%進行抵扣；考試時，如果題目中給出了7%抵扣率才需要計算，沒有給出就不用計算了。

　?。ㄈ┵徣朊舛愞r產品的進項稅額企業購入的免稅農產品允許按照買價乘以13%的扣除率計算的進項稅額允許抵扣。

　　三、不允許抵扣的進項稅企業購進的貨物發生非常損失（不含自然災害造成的）以及將購進貨物改變用途[如用于非應稅項目（廠房建設）、集體福利或個人消費等]，其進項稅額應通過“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目。

　　「解釋1」購買的貨物的毀損如果是由于自然災害造成的，購買材料時的增值稅進項稅額不用轉出；購買的貨物的毀損如果是由于企業管理不善造成的，購買材料時的增值稅進項稅額需要轉出，不能再繼續抵扣銷項稅額。

　　「解釋2」該政策體現了和諧社會，人為關懷。

　　四、已交稅金科目核算的內容“已交稅金”核算企業預繳本月增值稅額。本科目適用于一個月內分次預繳增值稅的納稅人，例如以1天，3天，5天或者1 0天為一個納稅期限的增值稅納稅人。注意：“已交稅金”專欄的本期發生額與第9個明細子目“轉出多交增值稅”密切相關，直接影響到可申請退回稅款的確定。

　　五、轉出未交增值稅科目核算的內容“轉出未交增值稅”核算企業月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記“應交稅費一未交增值稅”科目。

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