企業內部各部門、各單位周轉使用的備用金，應在“其他應收款——備用金”賬戶核算，也可以單獨設置“備用金”賬戶核算；不得在“庫存現金”賬戶核算。

　　「解釋」備用金是指為了滿足企業內部各部門和職工個人生產經營活動的需要，而暫付給有關部門和人員使用的備用金。對于備用金，可以通過“其他應收款——備用金” 核算，也可以單獨設置“備用金”科目。借方登記備用金的領用數額，貸方登記備用金使用數額，余額在借方，表示暫付周轉使用的備用金數額。備用金的管理包括：

    一、定額管理指財會部門對經常需要使用備用金的部門核定備用金定額，并按核定的定額付備用金，定額備用金使用后報銷時，財會部門按照核準的報銷金額付給現金，補足備用金。其核算過程如下：①按定額撥付備用金：借：其他應收款——備用金貸：庫存現金②使用后報銷時（花多少補多少，花掉的計入成本費用，“補”是指用現金補足花掉的）分錄如下：借：管理費用（銷售費用等）貸：庫存現金

    二、非定額管理財務部門根據企業內部某部門或個人的實際需要，一次付給現金，使用后持有關原始憑證報銷，報銷時財會部門根據所付款項和應報銷的金額進行清算，若有余款全部收回，若不足，則補足差額。其核算過程如下：①按實際數額撥付備用金：借：其他應收款——備用金（××）

　　貸：庫存現金②使用后報銷時（實報實銷，多退少補）

　　借：管理費用（銷售費用等）

　　庫存現金 （原借多了，由經辦人員退回的現金）

　　貸：其他應收款——備用金（××）

　　或：借：管理費用（銷售費用等）

　　貸：其他應收款——備用金（××）

　　庫存現金 （原借少了，應補給經辦人員的現金）

　　「解釋」實行定額管理“備用金”科目的金額平時不做變動，只有企業改變備用金的定額時才做變動。

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